当前课程知识点：会计学原理 > 第11讲 现金流量表及合并报表 财务报告之审计与内部控制 > 内 部 控 制 > Video
今天要讲的第四部分
是内部控制
注册会计师在进行
财务报表审计当中
一般要关注被审计单位
是否有健全的内部控制制度
以及内部控制是否行之有效
一个基本的推论是
如果被审计单位的内部控制
设计严密合理 执行严格有效
那么这个单位
财务报表出现重大错报的可能性
就会大大降低
所以注册会计师
要进行财务报表审计时
一般都要对被审计单位的
内部控制实施控制测试
接下来我们解释一下
内部控制的概念
内部控制是指企业
为保证业务活动的有效进行
保护资产的安全和完整
防止发现纠正错误和舞弊
保证会计资料的真实合法完整
而制定和实施的政策和程序
一般认为内部控制
是在内部牵制的基础上
由企业管理人员
在经营管理实践当中创造
并由审计人员进行理论总结
而逐渐完善的
自我监督和自我调整体系
接下来我们就解释一下
内部牵制这个概念
内部牵制是以实施岗位分离
为主要内容
以账目间相互核对为重要手段
以确保会计记录正确无误的
一种控制机制
内部牵制制度的建立
主要是基于这么两个设想
第一是 两个
或两个以上的人或部门
无意识地犯同样错误的机会很小
第二个是 两个
或两个以上的人或部门
有意识地合伙舞弊
这种可能性大大低于
单独一个人或部门舞弊的可能性
按照这样的设想
通过内部牵制这种机制
实现上下牵制
左右制约 相互监督
因而使这种制度
具有查错防弊的主要功能
内部牵制制度的核心内容
是不相容职务的分离与牵制
不相容职务是指
不能同时由一个人兼任的职务
每项业务的处理
一般都要经过授权
批准 执行 记录和检查
等五个步骤
在不相容职务分离控制下
为达到有效控制的目的
任何部门和个人
不能独揽业务处理的全过程
不同步骤应该交由不同部门
或人员去完成
不相容职务的分离与牵制
即要求记账人员与经济业务
或会计事项的审批人员
经办人员 财物保管人员
他们的职责权限应当明确
相互分离 相互制约
不相容职务分离
有这么四个要点
第一就是识别不相容职务
比如业务经办与记账
财物保管与记账
业务操作与业务复核等等
都可以识别为不相容的职务
第二合理界定
不相容职务的职责与权限
以便一旦出现问题
能够准确的分清责任
第三就是分离不相容职务
在进行定岗和分工时
注意将不相容职务分离开来
使其相互牵制 相互制约
第四就是设置一些
必要的保障措施
比如物理措施
保险柜 专用钥匙
还有可以设置一些技术措施
比如说网络口令
还可以采取一些制度
比如说定期轮换制度
接下来说一下内部控制的要素
目前国内外实务界 理论界
在讲述设计
和评价内部控制的时候
一般比较多的是采用
美国COSO委员会
提出的内部控制五要素的
一个框架
内部控制五要素框架
具有较强的理论可取性
和实践可行性
我国财政部会同证监会
审计署 银监会 保监会等部委
制定的企业内部控制基本规范
仍然采用的是这个框架
以五要素框架为基础的内部控制
包括下面这五要素
第一内部环境 第二风险评估
第三信息和沟通
第四控制活动 第五内部监督
接下来说一下
内部控制说明书和流程图
内部控制说明书
是以文字的形式
记录内部控制制度的书面文件
内部控制流程图
是运用符号和图形
来反映企业业务处理过程
有关凭证
及其在组织内部有序流动的过程
以及相应的控制点的
一种示意图
这是一个流程图
是采购与付款循环
这个循环当中的关键控制岗位
及其控制点的一个流程图
那么这个流程图
把一个企业采购
与付款循环过程当中的岗位
分成了这么六个岗位
每个岗位都有它负责的
具体的岗位职责内容
业务处理在这些
不同的岗位之间进行流动
明确各个岗位它所负的责任
各岗位形成相互的制约
这就是一个比较典型的
内部控制的流程图
接下来说一下
内部控制的测试和评价
注册会计师
在了解内部控制的基础上
测试被审计单位
内部控制它的设计是否合理
运行是否有效
并就控制在相关期间和
或是相关时点的运行
它的有效性
取得充分适当的审计证据
注册会计师
在了解与测试内部控制的基础上
要对其进行评价
然后根据评价结果
对内部控制
要提交一个鉴证报告
目前的相关规定是这样的
设计实施和维护
有效的内部控制
并评价其有效性
是公司管理层的责任
注册会计师的责任
是在实施鉴证工作的基础上
对与财务报表相关的
内部控制有效性
发表鉴证意见
注册会计师在对内部控制
进行测试和评价的基础上
要对内部控制
在保证会计核算资料
是否存在重大差错方面做出判断
由此决定注册会计师
进一步开展实质性
审计工作的方向 重点
和相应的工作量
今天这一讲
讲了现金流量表
和合并财务报表
然后解释了审计
和内部控制的基本概念和内容
好 今天这一讲就讲到这里 再见
-会计的概念
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-会计学科体系
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-企业的组织形式和经济活动
--Video
-会计对象与会计要素
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-会计等式与会计事项
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-财务报告
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-讲义
-经济业务对会计等式的影响
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-会计科目和账户的设置
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-借贷记账法的基本概念
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-用丁字账的形式记录经济业务
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-用会计分录的形式记录经济业务
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-试算平衡
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-讲义
-第一次作业--第一次作业
-会计凭证
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-会计账簿（一）
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-会计账簿（二）
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-财务报表
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-会计循环与会计核算形式
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-讲义
-会计目标和会计信息质量要求
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-会计原则
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-会计假设
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-计量属性与会计计量模式
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-会计规范
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-讲义
-第二次作业--作业
-货币资金（一）
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-货币资金（二）
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-练习一（参考答案见PPT课程讲义）
--练习一
-应收账款
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-坏账
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-应收票据
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-练习二（参考答案见PPT课程讲义）
--练习二
-交易性金融资产
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-练习三（参考答案见PPT课程讲义）
--练习三
-讲义
-存货成本与销售成本
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-存货的确认与计量
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-练习一（参考答案见PPT课程讲义）
--练习一
-练习二（参考答案见PPT课程讲义）
--练习二
-存货计价方法
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-练习三（参考答案见PPT课程讲义）
--练习三
-存货的保管与报告
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-涉及流动资产的财务比率
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-讲义
-期中考试试卷--期中考试
-固定资产的概念 分类 确认和计量
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-练习一（参考答案见PPT课程讲义）
--练习一
-固定资产的折旧方法
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-练习二（参考答案见PPT课程讲义）
--练习二
-折旧的账务处理 固定资产盘点 减值和处置
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-无形资产及摊销
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-练习三（参考答案见PPT课程讲义）
--练习三
-涉及固定资产和总资产的财务比率
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-讲义
-货币的时间价值
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-长期借款
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-应付债券（一）
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-应付债券（二）
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-练习（参考答案见PPT课程讲义）
--练习
-涉及负债总额的财务比率
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-讲义
-第三次作业（包括第7讲和第8讲）--第三次作业
-所有者权益
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-练习一（参考答案见PPT课程讲义）
--练习一
-长期股权投资（一）
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-长期股权投资（二）
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-练习二（参考答案见PPT课程讲义）
--练习二
-持有至到期投资和可供出售金融资产
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-练习三（参考答案见PPT课程讲义）
--练习三
-讲义
-增值税的有关概念
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-流动负债的主要内容
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-流动负债的会计核算
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-收入和费用的核算
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-利润及利润分配的核算
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-相关的财务比率
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-讲义
-第四次作业--第四次作业（包括第九、十讲内容）
-现金流量表（一）
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-现金流量表（二）
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-练习一（参考答案见PPT课程讲义）
--练习一
-合并财务报表（一）
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-合并财务报表（二）
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-练习二（参考答案见PPT课程讲义）--作业
-审 计
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-内 部 控 制
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-讲义
-国际财务报告准则
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-成本性态
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-练习一（参考答案见PPT课程讲义）--作业
-本-量-利分析
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-练习二（参考答案见PPT课程讲义）
--练习二
-资本预算与投资管理 （一）
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-资本预算与投资管理 （二）
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-第12讲 管理会计基础--练习三（参考答案见PPT课程讲义）
-讲义
-考试题
-案例
